Мы работаем вместе с вами в онлайн-режиме!

Налоговикам на местах разослано совместное письмо ФНС и ПФР от 04.10.2017 № НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020@ по вопросу осуществления возврата плательщику излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В документе описана процедура возврата, которая состоит из нескольких пунктов.

Получив заявление о возврате вносов за периоды до 01.01.17, оплаченные после 01.01.17 на КБК «182», ПФР не позднее 2 рабочих дней направляет в УФНС письменный запрос «на бумаге» относительно сальдо расчетов, принятого налоговиками в рамках обмена.

Эти сведения УФНС передает в ПФР в течение 3 рабочих дней также на бумажном носителе.

Еще 2 рабочих дня дается ПФР, чтобы сверить полученную информацию со своими данными.

Далее УФНС получив корректировку сведений из ПФР о сальдо на 01.01.17, в течение 2 рабочих дней направляет в ПФР подтверждение соответствия сведений ИФНС сведениям по данным пенсионщиков или информацию о несоответствии, а также уточненные суммы излишне уплаченных взносов.

Получив подтверждение, ПФР принимает решение о возврате и в течение  рабочего дня направляет его в УФНС.

Еще 3 дня дается УФНС, чтоб направить заявку на возврат взносов в УФК.

Если плательщик страховых взносов направит заявление на возврат в ИФНС оно останется без рассмотрения. Налоговики переправят его в ПФР о чем письменно уведомят заявителя через 3 дня.

Минэкономразвития опубликовал проект приказа, устанавливающего коэффициенты-дефляторы на 2018 год.

Коэффициенты будут следующими:

  • для НДФЛ (применяется для расчета налога иностранных граждан, получающих патент на работу) - 1,686;
  • для УСН (хотя действие коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года) - 1,481;
  • для ЕНВД (три предыдущих года не повышался) - 1,868;
  • для ПСН - 1,481;
  • для налога на имущество физических лиц (применяется при расчете налога от инвентаризационной стоимости) - 1,481;
  • для торгового сбора (применяется только к розничным рынкам) - 1,285.


      Письмо ФНС от 3 августа 2016 г. №ГД-4-14/14127@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности». Зачистка фирм-однодневок в ЕГРЮЛ и выявление «мертвых душ» – компаний, прекративших существование в реальности, но не поставивших в известность налоговые органы;

 
Дебетовый оборот – это расходование средств со счета, не доход, а расход.

Проанализируем это требование. Компании на ОСНО еще с 2007 года знают, что безопасная доля вычета по НДС – 89%. Математически это означает, что сумма налогов с оборота у средней компании составит примерно 3,8 %. Если у вас налоги более 3,8% - это хороший процент, и ни банк, ни налоговая не будет в претензии.

На УСН мы имеем два вида налогообложения. На УСН с объектом налогообложения "доходы" ставка налога составляет от 4 до 6 процентов с оборота – это однозначно больше, чем требуемые 0.9%. А на УСН "доходы минус расходы" даже убыточная компания заплатит не меньше 1% с оборота, что тоже больше требуемого минимума.

Таким образом мы видим, что у большинства компаний или ИП не будет проблем с этой нормой.

А что же делать тем, у кого налоги получаются меньше? Это могут быть либо компании на ОСНО с очень низкой маржинальностью, либо фирмы и ИП на УСН  с большой долей агентской выручки. Для таких случаев ЦБ РФ специально пишет, что невысокий размер налогов не может быть единственным критерием "нехорошести".

В таком случае нужно исследовать дополнительные признаки:

  • Зарплата не выплачивается с расчетного счета (из кассы не в счет), с р/с не платятся НДФЛ и страховые взносы. Либо зарплатные платежи не соответствуют среднесписочной численности и свидетельствуют о "серой зарплате".
  • ФОТ на одного человека ниже официального прожиточного минимума. Так, в Москве сейчас прожиточный минимум для трудоспособного населения составляет 17642 рубля.
  • Страховые взносы не уплачиваются, даже если есть уплата НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
  • Нет остатков денег на счетах, либо они незначительны в сравнении с операциями по счетам.
  • Назначения платежа не соотносятся с видом деятельности клиента банка.
  • Основания зачисления денег не соответствует основаниям для списания.
  • Резкое увеличение оборотов или превышение заявленного при открытии счета максимума.
  • Нет обычных платежей типа: аренда, коммунальные услуги, канцтовары и пр.
  • НДС явно меньше. Деньги поступают с НДС, а переводятся дальше без НДС, и при этом НДС к уплате не приближается к 18% со всего дохода.

 

Банк в процессе работы обязан собирать данные об:

  • IP-адресах;
  • MAC-адресах;
  • номерах SIM-карт;
  • номерах телефонов;
  • иных идентификаторах устройств.с которых клиент получает доступ к интернет-банку.


Если платеж признан сомнительным, банк должен идентифицировать устройства, с которых производился доступ к интернет-банку. И, если номера устройств совпадают с номерами устройств однодневок, то тут все серьезно. ЦБ в таких случаях предписывает сделать вашему банку два одновременных действия:

  • Отнести клиента к категории повышенного риска и провести мероприятия по минимизации риска. Подробнее об этих мероприятиях вы можете прочитать по ссылке в конце письма.
  • Сообщить о ситуации в Банк России, одновременно передав информацию об идентификаторах устройств.

Подотчетные средства, можно перечислить на зарплатную карточку работника

Организация планирует приобрести для собственных нужд горюче-смазочные материалы. Может ли она перечислить соответствующую денежную сумму под отчет работнику на его зарплатную банковскую карточку? Да, может, считают в Минфине. Подробности — в письме от 21.07.17 № 09-01-07/46781.

Специалисты Минфина ссылаются на одно из прежних своих писем, изданных совместно с Федеральным казначейством (от 10.09.13 № 02-03-10/37209_ 42-7.4-05/5.2-554, см «Командировочные можно перечислять на «зарплатную» карту работника»). В нем чиновники отметили, что денежные средства, выдаваемые организациями под отчет своим сотрудникам, могут перечисляться на банковские «зарплатные» карты этих сотрудников для осуществления операций, связанных:

  • с оплатой расходов организаций по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг;
  • с командировочными расходами;
  • с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов.

По мнению Минфина, приобретение материальных запасов, в частности горюче-смазочных материалов, относится к поставке товаров. Поэтому подотчетные средства, выделенные для этих целей, можно перевести на зарплатную карточку работника.

Центральный банк внес ряд важных изменений и дополнений в порядок ведения кассовых операций, утвержденный указанием ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У. В частности, пересмотру подверглась процедура выдачи подотчетных средств работнику. Также оговорены некоторые особенности оформления приходных/расходных кассовых ордеров в электронном виде и установлено новое требование к платежным агентам и банковским агентам и субагентам. Изменения внесены указанием ЦБ РФ от 19.06.17 № 4416-У, которое вступило в силу с 19 августа 2017 года.

Выдача подотчетных средств

В процедуре выдачи подотчетных средств произошли следующие изменения. До вступления в силу указания № 4416-У подотчетные денежные средства можно было выдавать работнику только после того, как он полностью вернул подотчетные суммы, полученные ранее. Теперь это условие отменено. Соответственно, работнику можно выдавать деньги под отчет, даже если он не рассчитался по прошлым подотчетным средствам.

Кроме того, если ранее деньги под отчет выдавались только по письменному заявлению подотчетника, то теперь средства можно выдать и на основании распорядительного документа юридического лица или индивидуального предпринимателя. Правда, о том, что представляет собой такой распорядительный документ, в указании № 4416-У ничего не сказано.

Составление ПКО и РКО в электронном виде

Некоторые корректировки внесены в порядок оформления приходного и расходного кассовых ордеров в электронной форме. Так, если ПКО был оформлен в электронном виде, то по просьбе вносителя денег квитанцию можно отправить ему на электронную почту. Если вносимая сумма не соответствует сумме ПКО, то на электронном приходном ордере нужно сделать специальную отметку о необходимости переоформления и направить его главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму денег. Также оговорено, что в случае оформления расходного кассового ордера в электронном виде получатель наличных денег может проставлять на нем электронную подпись.

Другие новшества

Из правил ведения кассовых операций исчезло упоминание о том, что записи в кассовой книге осуществляет исключительно кассир (п. 4.6 правил). Однако именно кассир в конце рабочего дня сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов и суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге.

Отметим и новое требование к платежным агентам, банковским агентам и субагентам. Отныне они обязаны оформлять отдельные приходные кассовые ордера на наличные деньги, принятые в ходе таких «агентских» операций.

И, наконец, появилось новое положение о том, что РКО и ПКО можно оформлять по окончании совершения кассовых операций на основании фискальных документов, о которых говорится в действующей редакции закона о ККТ (от 22.05.2003 № 54-ФЗ). То есть на основании кассового чека или бланка строго отчетности.

Работник имеет право получать зарплату за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. При этом в сумму аванса работодатель должен включать не только оклад или тарифную ставку, но и надбавки, расчет которых не зависит от итогов месячной работы и норм труда. Такое мнение высказал Минтруд России в письме от 10.08.17 № 14-1/В-725.

Согласно статье 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом аванс должен быть выплачен в установленный день с 16 по 30(31) число текущего периода, а зарплата за вторую половину месяца — с 1 по 15 число следующего месяца (подробнее см. «Зарплата по новым правилам: как работодателям придется изменить локальные акты и трудовые договоры»). Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также ее размер за полмесяца Трудовым кодексом не определены. Но в Минтруде считают, что работник имеет право на получение зарплаты за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. При этом чиновники заявляют, что при определении размера аванса необходимо учитывать следующие выплаты:

  • оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время;
  • надбавки, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (например, компенсации за работу в ночное время, а также надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и др).

Что касается выплат стимулирующего характера и компенсаций, начисляемых по итогам работы за месяц (в частности, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ), то такие суммы выплачиваются при окончательном расчете за месяц (при выплате второй части зарплаты).

Если плательщик не согласен с итоговыми суммами сверки по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года, то ему следует обратиться в ПФР или ФСС. Такой вывод следует из письма ФНС России в письме от 15.03.17 № ЗН-4-1/4593@.

Чиновники напоминают, что в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов разработан порядок взаимодействия отделений ПФР и ФСС с управлениями ФНС (от 21.09.16 № ММВ-23-1/20/4И@). Согласно этому порядку, фонды обязаны передать налоговикам сведения о расчетах плательщиков страховых взносов с бюджетом строго по состоянию на 01 января 2017 года. При этом в указанное сальдо не должны включаться суммы доначислений по расчетам за 2016 год, поскольку срок уплаты страхового взноса за декабрь — 16.01.2017.

На практике же оказалось, что в ряде случае фонды направили в ФНС некорректную информацию: по состоянию на 01.01.2017 в сальдо включены суммы, подлежащие доначислению по итогам расчета за 2016 год. А инспекторы не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной из фондов информации. Поэтому в случае несогласия с суммой расчетов по взносам, плательщику следует обратиться в соответствующее отделение фонда, поясняют авторы письма. И только после того, как фонд представит уточненные сведения, налоговики смогут исправить установленные недостатки в карточках «Расчетов с бюджетом».